Consideraciones generales



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Las deducciones anteriores se suman y el resultado obtenido se resta del valor total del patrimonio básico antes establecido. Así, el valor neto obtenido constituye el patrimonio básico de la organización solidaria.

A continuación se hacen algunas precisiones relacionadas con las inversiones directas o indirectas en instituciones financieras vigiladas por la Superintendencia Financiera que deben tenerse en cuenta al calcular las deducciones del patrimonio básico de que trata el literal b) del artículo 5 del Decreto 1840 de 1997:

 


        1. Inversiones en organizaciones solidarias vigiladas por la Superintendencia Financiera

Del patrimonio básico de las cooperativas especializadas de ahorro y crédito o multiactivas o integrales con sección de ahorro y crédito, se deducirá el valor de las inversiones de capital efectuadas en forma directa o indirecta y en bonos obligatoriamente convertibles en acciones en entidades supervisadas por la Superintendencia Financiera, siempre que no sean de naturaleza cooperativa, sin incluir sus valorizaciones y sin deducir las provisiones efectuadas sobre las mismas, cuando se trate entidades respecto de las cuales no haya lugar a consolidación, como se establece en el literal b) del artículo 5º del Decreto 1840 de 1997.


Al deducirse estas inversiones del patrimonio básico, no se computarán como activo de riesgo como lo dispone el parágrafo primero del artículo 9 del Decreto 1840 de 1997.
Por el contrario, no se deducirán del patrimonio básico, y en consecuencia deberán computar como activo de riesgo, todas las inversiones en organización solidarias vigiladas por la Superintendencia Financiera respecto de las cuales haya lugar a consolidación.

 


        1. Inversiones indirectas

Para los efectos de este instructivo se entiende que hay inversión indirecta y que por lo tanto debe deducirse del patrimonio básico, cuando la cooperativa posea el 10% o más del capital en una o más entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera que no sean de naturaleza cooperativa, cuando ésta se realiza por medio de una o varias entidades de cualquier naturaleza, siempre y cuando en cada una de ellas tenga una participación igual o superior al 10%.




        1. Determinación del control o participación poseída.

A continuación se señalan los criterios de carácter general que deben considerarse para determinar el control directo o indirecto ejercido por una organización solidaria vigilada. Posteriormente se indicarán, mediante ejemplos, los valores a deducir del patrimonio básico como resultado de dicho control.

 


      1. Cuando la organización solidaria intermediaria sea subordinada.

La participación o control indirecto de la cooperativa controladora en la tercera organización solidaria será equivalente a la proporción poseída por la(s) intermediaria(s), en dicha organización solidaria.


CASO No. 1 CASO No. 2
 

 

 



90% ($900) 70% ($900)

 

 
 

70% ($1000) 70%($1000) 90%(1200)

 

"A" controla indirectamente a "A" controla indirectamente a "C" en el 70% y a



"C", en el 70% "D" en el 90%.

 
En caso que, además de la inversión indirecta, la cooperativa controladora posea inversión directa en la tercera organización solidaria, el control en dicha organización será equivalente a la suma de las participaciones que la intermediaria y la controladora tengan en aquella.




CASO No. 3 CASO No. 4



A
30%($300) 30%($700)

 

70%($900) 70%($900)

 

 

 

50%($1000) 20% ($400)

 

"A" controla directa e "A" controla directamente e



indirectamente a "C" en el 80% indirectamente a "C" en el 50%
 

b. Cuando la organización solidaria intermediaria no sea subordinada.


Cuando la intermediaria a través de la cual se hace la inversión no sea subordinada de la controladora en la tercera organización solidaria, será equivalente al producto de las diferentes participaciones, esto es, la que la controladora posee en la intermediaria y la que ésta posee en la institución vigilada.
CASO No. 5 CASO No. 6

 

 

 



30% ($800) 30% ($800)

 

 

 

70% ($500) 60%($2000) 15%(1200)


"A" controla indirectamente el "A" controla indirectamente el

21% de "C" 2.7 % de "D"

 

En caso que, además de la inversión indirecta la cooperativa controladora posea inversión directa en al tercera organización solidaria, será equivalente a la suma de la participación indirecta establecida en los anteriores términos, más el porcentaje poseído en forma directa.




        1. Monto de las inversiones directas e indirectas a deducir del patrimonio básico

Del patrimonio básico se deducirá el valor de las inversiones directas e indirectas en acciones y bonos obligatoriamente convertible en acciones, una vez determinada la inversión indirecta conforme a las reglas anteriormente establecidas, teniendo en cuenta para el efecto las siguientes instrucciones:

 


  1. Cuando las organizaciones solidarias intermediarias sean subordinadas




    • Intermediario vigilado por la Superintendencia Financiera

Si el intermediario a través del cual se ejerce el control en una tercera organización solidaria es subordinado de la cooperativa controladora y además vigilado por la Superintendencia Financiera, y la tercera organización solidaria no consolida, se procederá de la siguiente forma:

 

De los ejemplos indicados anteriormente, el caso número 1, en los estados financieros de "A", el monto de la inversión directa e indirecta a restar del patrimonio básico será:



 

Inversión directa de "A" en "B" $ 900

+ Inversión Indirecta de "A" en "C" (90%) de 1.000) 900

Total a deducir del patrimonio básico $ 1.800

 

Para el caso No. 2, en los estados financieros de "A", el monto de la inversión directa e indirecta a restar del patrimonio básico será:



 

Inversión Directa de "A" en "B" $ 900

+ Inversión indirecta de "A" en "C" (70% de $1.000) $ 700

+ Inversión indirecta de "A" en "D" (70% del 70% de $1.200) 588

Total a deducir del patrimonio básico $ 2.188


    •  Intermediario no vigilado por la Superintendencia Financiera

Si el intermediario a través del cual se ejerce el control en una tercera organización solidaria es subordinado de la cooperativa controladora y no es vigilado por la Superintendencia Financiera, y por tal razón no hay lugar a consolidación en relación con ella y con las que ella controle, se procederá de la siguiente forma:

 

De los ejemplos indicados anteriormente, el caso número 1, en los estados financieros de "A", el monto de la inversión directa e indirecta a restar del patrimonio básico será:



 

Inversión indirecta de "A" en "C" (90% de $1.000) $ 900

Total a deducir del patrimonio básico $ 900

 

En el caso 2, suponiendo que "B" y "D" sean organizaciones solidarias vigiladas por la Superintendencia Financiera y "C" no sea vigilada, la sociedad "A" deducirá de su patrimonio básico:



 

+ Inversión directa de "A" en "B" $ 700

+ Inversión indirecta de "A" en "D" (70% del 70% de 1200) $ 588

Total a deducir del patrimonio básico $ 1.288

 

En el caso 2, suponiendo que "C" y "D" sean organizaciones solidarias vigiladas por la Superintendencia Financiera y "B" no sea vigilada, la sociedad "A" deducirá de su patrimonio básico:



 

El 70% de la inversión indirecta de "B" en "C" $ 900

+ Inversión indirecta de "A" en "D" (70% de 1200) $ 588

Total a deducir del patrimonio básico $ 1.488

 


  1. Cuando las organizaciones solidarias intermediarias no sean subordinadas




    • Intermediario vigilado por la Superintendencia Financiera

Si el intermediario a través del cual se ejerce el control en una tercera organización solidaria no es subordinado de la cooperativa controladora, se procederá de la siguiente forma:

 

De los ejemplos indicados anteriormente, en el caso número 5, partiendo del supuesto que "B" es una organización solidaria vigilada por la Superintendencia Financiera, la sociedad "A" restará de su patrimonio básico lo siguiente:



 

Inversión Directa de "A" en "B" $ 800

+ Inversión indirecta de "A" en "C" (30% de $500) $ 150

Total a deducir del patrimonio básico $ 950

 


    • Intermediario no vigilado por la Superintendencia Financiera

Para el caso No. 6, en el supuesto en que "B" es una organización solidaria no vigilada por la Superintendencia Financiera, la sociedad "A" restará de su patrimonio básico:

 

Inversión indirecta de "A" en "D"



 (30% del 60% 1200) $ 216
Total a deducir del patrimonio básico $ 216


        1. Patrimonio adicional

El patrimonio adicional de las cooperativas de ahorro y crédito y de las cooperativas multiactivas e integrales con sección de ahorro y crédito está compuesto por los rubros patrimoniales que se relacionan a continuación:

 

CÓDIGO

DENOMINACIÓN

PONDERACIÓN %

341505

Valorización de Inversiones disponibles para la venta en títulos participativos de baja o mínima bursatilidad ó sin cotización en bolsa.

50%


341510

Valorización de propiedades planta y equipo

50%

341525

Valorización de bienes de arte y cultura 

50%

341595

Valorizaciones, otras

50%

La sumatoria de los anteriores conceptos constituye el patrimonio adicional. En todo caso, el valor total del patrimonio adicional no podrá exceder del cien por ciento (100%) del patrimonio básico incluyendo las deducciones.




      1. Cálculo del patrimonio técnico

Para el cálculo matemático del patrimonio técnico se tendrán en cuenta los siguientes aspectos:

  


  • SI PATRIMONIO ADICIONAL < ó = PATRIMONIO BÁSICO, ENTONCES:

PATRIMONIO TÉCNICO = PATRIMONIO BÁSICO + PATRIMONIO ADICIONAL


  • SI PATRIMONIO ADICIONAL > PATRIMONIO BÁSICO, ENTONCES:

PATRIMONIO TÉCNICO = PATRIMONIO BÁSICO (X) 2


  • SI PATRIMONIO BÁSICO < ó = 0, ENTONCES:

PATRIMONIO TÉCNICO = 0


    1. Ponderación de activos y contingencias por su nivel de riesgo

La clasificación de los activos de acuerdo con su ponderación de riesgo en sus respectivas categorías, atendiendo lo señalado en el artículo 9 del Decreto 1840 de 1997, se efectuará con arreglo al Plan Único de Cuentas vigente para el sector solidario, según se indica a continuación.


Los activos se valorarán por su costo y se ponderarán netos de su respectiva provisión. No será deducible la provisión general.



CÓDIGO

DENOMINACIÓN

PONDERACIÓN %

11

DISPONIBLE




1105

CAJA

0

1110

BANCOS Y OTRAS ORGANIZACIÓN SOLIDARIAS

0

1115

FONDOS ESPECIFICOS

0

1120

FONDO DE LIQUIDEZ

0

1130

REMESAS EN TRANSITO

100

 

12

INVERSIONES




1201

COMPROMISOS DE REVENTA DE INVERSIONES

20

1202

COMPROMISOS DE REVENTA DE CARTERA

20

1203

FONDO DE LIQUIDEZ




120305

TITULOS EMITIDOS, AVALADOS, ACEPTADOS O GARANTIZADOS POR INSTITUCIONES VIGILADAS `POR LA SUPERINTENDENCIA BANCARIA (INCLUIDOS LOS BONOS ORDINARIOS)

20

120310

CERTIFICADOS DE DÉPÓSITO DE AHORRO A TÉRMINO

50

120320

FONDOS FIDUCIARIOS

50

120325

FONDOS DE VALORES

50

120330

PATRIMONIO AUTÓNOMO

50

  

1204

INVERSIONES NEGOCIABLES EN TITULOS DE DEUDA




120401

TITULOS DE DEUDA PÚBLICA INTERNA EMITIDOS O GARANTIZADOS POR LA NACION

0

120402

TITULOS DE DEUDA PÚBLICA EXTERNA EMITIDOS O GARANTIZADOS POTR LA NACION

0

120403

OTROS TITULOS DE DEUDA PÚBLICA

20

120404

TITULOS EMITIDOS, AVALADOS O GARANTIZADOS POR EL FOGAFIN

20

120405

TITULOS EMITIDOS, AVALADOS O GARANTIZADOS POR EL FOGACOOP

20

120406

TITULOS EMITIDOS POR EL BANCO DE LA REPÚBLICA

0

120407

BONOS HIPOTECARIOS

0

120408

TITULOS HIPOTECARIOS

0

120409

TITULOS DE CONTENIDO CREDITICIO DERIVADOS DE PROCESOS DE TITULARIZACION DE CARTERA HIPOTECARIA

50

120410

TITULOS DE CONTENIDO CREDITICIO DERIVADOS DE PROCESOS DE TITULARIZACION DE SUBYACENTES DISTINTOS DE CARTERA HIPOTECARIA

(*)

120411

TITULOS EMITIDOS, AVALADOS, ACEPTADOS O GARANTIZADOS POR INSTITUCIONES VIGILADAS POR LA SUPERINTENDENCIA BANCARIA (INCLUIDOS LOS BONOS OBLIGATORIA U OPCIONALMENTE CONVERTIBLES EN ACCIONES)

20

120414

TITULOS EMITIDOS POR ORGANIZACIÓN SOLIDARIAS NO VIGILADAS POR LA SUPERINTENDENCIA BANCARIA (INCLUIDOS LOS BONOS OBLIGATORIA EN ACCIONES

100

120415

TITULOS EMITIDOS, AVALADOS O GARANTIZADOS POR GOBIERNOS EXTRANJEROS

20

120416

TITULOS EMITIDOS, AVALADOS O GARANTIZADOS POR BANCOS CENTRALES EXTRANJEROS

20

120417

TITULOS EMITIDOS, AVALADOS, GARANTIZADOS O ACEPTADOS POR BANCOS DEL EXTERIOR

100

120418

TITULOS EMITIDOS, AVALADOS O GARANTIZADOS POR ORGANISMOS MULTILATERALES DE CRÉDITO

0

120442

TITULOS EMITIDOS POR RESIDENTES EN EL EXTERIOR

100

120495

OTROS TITULOS

100

  

1206

INVERSIONES NEGOCIABLES EN TITULOS PARTICIPATIVOS

100

  

1208

INVERSIONES PARA MANTENER HASTA EL VENCIMIENTO




120801

TITULOS DE DEUDA PÚBLICA INTERNA EMITIDOS O GARANTIZADOS POR LA NACIÓN

0

120802

TITULOS DE DEUDA PÚBLICA EXTERNA EMITIDOS O GARANTIZADOS POR LA NACIÓN

0

120803

OTROS TITULOS DE DEUDA PÚBLICA

20

120804

TITULOS EMITIDOS, AVALADOS O GARANTIZADOS POR EL FOGAFIN

20

120805

TITULOS EMITIDOS, AVALADOS O GARANTIZADOS POR EL FOGACOOP

20

120806

TITULOS EMITIDOS POR EL BANCO DE LA REPUBLICA

0

120807

BONOS HIPOTECARIOS

0

120808

TITULOS HIPOTECARIOS

0

120809

TITULOS DE CONTENIDO CREDITICIO DERIVADOS DE PROCESOS DE TITULARIZACION DE CARTERA HIPOTECARIA

50

120810

TITULOS DE CONTENIDO CREDITICIO DERIVADOS DE PROCESOS DE TITULARIZACION DE SUBYACENTES DISTINTOS DE CARTERA HIPOTECARIA (*)

(*)

120811

TITULOS EMITIDOS, AVALADOS, ACEPTADOS O GARANTIZADOS POR INSTITUCIONES VIGILADAS POR LA SUPERINTENDENCIA BANCARIA (INCLUIDOS LOS BONOS OBLIGATORIA U OPCIONALMENTE CONVERTIBLES EN ACCIONES )

20

120814

TITULOS EMITIDOS POR ORGANIZACIÓN SOLIDARIAS NO VIGILADAS POR LA SUPERINTENDENCIA BANCARIA (INCLUIDOS LOS BONOS OBLIGATORIA U OPCIONALMENTE CONVERTIBLES EN ACCIONES)

100

120815

TITULOS EMITIDOS, AVALADOS O GARANTIZADOS POR GOBIERNOS EXTRANJEROS

20

120816

TITULOS EMITIDOS, AVALADOS O GARANTIZADOS POR BANCOS CENTRALES EXTRANJEROS

20

120817

TITULOS EMITIDOS, AVALADOS, GARANTIZADOS O ACEPTADOS POR BANCOS DEL EXTERIOR

100

120818

TITULOS EMITIDOS, AVALADOS O GARANTIZADOS POR ORGANISMOS MULTILATERALES DE CRÉDITO

0

120842

TITULOS EMITIDOS POR RESIDENTES EN EL EXTERIOR

100

120895

OTROS TITULOS

100

 

1213

INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA EN TITULOS DE DEUDA




121301

TITULOS DE DEUDA PÚBLICA INTERNA EMITIDOS O GARANTIZADOS POR LA NACIÓN

0

121302

TITULOS DE DEUDA PÚBLICA EXTERNA EMITIDOS O GARANTIZADOS POR LA NACION

0

121303

OTROS TITULOS DE DEUDA PÚBLICA

20

121304

TITULOS EMITIDOS, AVALADOS O GARANTIZADOS POR EL FOGAFIN

20

121305

TITULOS EMITIDOS, AVALADOS O GARANTIZADOS POR EL FOGACOOP

20

121306

TITULOS EMITIDOS POR EL BANCO DE LA REPUBLICA

0

121307

BONOS HIPOTECAQRIOS

0

121308

TITULOS HIPOTECARIOS

0

121309

TITULOS DE CONTENIDO CREDITICIO DERIVADOS DE PROCESOS DE TITULARIZACION DE CARTERA HIPOTECARIA

50

121310

TITULOS DE CONTENIDO CREDITICIO DERIVADOS DE PROCESOSDE TITULARIZACION DE SUBYACENTES DISTINTOS DE CARTERA HIPOTECARIA

(*)

121311

TITULOS EMITIDOS, AVALADOS, ACEPTADOS O GARANTIZADOS POR INSTITUCIONES VIGILADAS POR LA SUPERINTENDENCIA BANCARIA (INCLUIDOS LOS BONOS OBLIGATORIA U OPCIONALMENTE CONVERTIBLES EN ACCIONES)

20

121314

TITULOS EMITIDOS POR ORGANIZACIÓN SOLIDARIAS NO VIGILADAS POR LASUPERINTENDENCIA BANCARIA (INCLUIDOS LOS BONOS OBLIGATORIA U OPCIONALMENTE CONVERTIBLES EN ACCIONES)

100

121315

TITULOS EMITIDOS, AVALADOS O GARANTIZADOS POR GOBIERNOS EXTRANJEROS

20

121316

TITULOS EMITIDOS, AVALADOS O GARANTIZADOS POR BANCOS CENTRALES EXTRANJEROS.

20

121317

TITULOS EMITIDOS, AVALADOS, GARANTIZADOS O ACEPTADOS POR BANCOS DEL EXTERIOR

100

121318

TITULOS EMITIDOS, AVALADOS O GARANTIZADOS POR ORGANISMOS MULTILATERALES DE CRÉDITO

0

121342

TITULOS EMITIDOS POR RESIDENTES EN EL EXTERIOR

100

121395

OTROS TITULOS

100

  

1216

INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA EN TITULOS PARTICIPATIVOS

100

  

1231

DERECHOS DE RECOMPRA DE INVERSIONES NEGOCIABLES EN TITULOS DE DEUDA




123101

TITULOS DE DEUDA PUBLICA INTERNA EMITIDOS O GARANTIZADOS POR LA NACIÓN

0

123102

TITULOS DE DEUDA PUBLICA EXTERNA EMITIDOS O GARANTIZADOS POR LA NACIÓN

0

123103

OTROS TITULOS DE DEUDA PUBLICA

20

123104

TITULOS EMITIDOS, AVALADOS O GARANTIZADOS POR EL FOGAFIN

20

123105

TITULOS EMITIDOS, AVALADOS O GARANTIZADOS POR EL FOGACOOP

20

123106

TITULOS EMITIDOS POR EL BANCO DE LA REPUBLICA

0

123107

BONOS HIPOTECARIOS

0

123108

TITULOS HIPOTECARIOS

0

123109

TITULOS DE CONTENIDO CREDITICIO DERIVADOS DE PROCESOS DE TITULARIZACION DE CARTERA HIPOTECARIA

50

123110

TITULOS DE CONTENIDO CREDITICIO DERIVADOS DE PROCESOS DE TITULARIZACION DE SUBYACENTES DISTINTOS DE CARTERA HIPOTECARIA

(*)

123111

TITULOS EMITIDOS, AVALADOS, ACEPTADOS O GARANTIZADOS POR INSTITUCIONES VIGILADAS POR LA SUPERINTENDENCIA BANCARIA(INCLUIDOS LOS BONOS OBLIGATORIA U OPCIONALMENTE CONVERTIBLES EN ACCIONES)

20

123114

TITULOS EMITIDOS POR ORGANIZACIÓN SOLIDARIAS NO VIGILADAS POR LA SUPERINTENDENCIA BANCARIA

100

123115

TITULOS EMITIDOS, AVALADOS O GARANTIZADOS POR GOBIERNOS EXTRANJEROS

20

123116

TITULOS EMITIDOS, AVALADOS O GARANTIZADOS POR BANCOS CENTRALES EXTRANJEROS

20

123117

TITULOS EMITIDOS, AVALADOS, GARANTIZADOS O ACEPTADOS POR BANCOS DEL EXTERIOR

100

123118

TITULOS EMITIDOS, AVALADOS O GARANTIZADOS POR ORGANISMOS MULTILATERALES DE CREDITO

0

123142

TITULOS EMITIDOS POR RESIDENTES EN EL EXTERIOR

100

123195

OTROS TITULOS

100

  

1232

DERECHOS DE RECOMPRA DE INVERSIONES NEGOCIABLES EN TITULOS PARTICIPATIVOS

100

  

1235

DERECHOS DE RECOMPRA DE INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA EN TITULOS DE DEUDA




123501

TITULOS DE DEUDA PÚBLICA INTERNA EMITIDOS O GARANTIZADOS POR LA NACIÓN

0

123502

123502 TITULOS DE DEUDA PÚBLICA EXTERNA EMITIDOS O GARANTIZADOS POR LA NACIÓN

0

123503

OTROS TITULOS DE DEUDA PÚBLICA

20

123504

TITULOS EMITIDOS, AVALADOS O GARANTIZADOS POR EL FOGAFIN

20

123505

TITULOS EMITIDOS, AVALADOS O GARANTIZADOS POR EL FOGACOOP

20

123506

TITULOS EMITIDOS POR EL BANCO DE LA REPUBLICA

0

123507

BONOS HIPOTECARIOS

0

123508

TITULOS HIPOTECARIOS

0

123509

TITULOS DE CONTENIDO CREDITICIO DERIVADOS DE PROCESOS DE TITULARIZACION DE CARTERA HIPOTECARIA

50

123510

TITULOS DE CONTENIDO CREDITICIO DERIVADOS DE PROCESOS DE TITULARIZACION DE SUBYACENTES DISTINTOS DE CARTERA HIPOTECARIA

(*)

123511

TITULOS EMITIDOS, AVALADOS, ACEPTADOS O GARANTIZADOS POR INSTITUCIONES VIGILADAS POR LA SUPERINTENDENCIA BANCARIA(INCLUIDOS LOS BONOS OBLIGATORIA U OPCIONALMENTE CONVERTIBLES EN ACCIONES)

20

123514

TITULOS EMITIDOS POR ORGANIZACIÓN SOLIDARIAS NO VIGILADAS POR LA SUPERINTENDENCIA BANCARIA (INCLUIDOS LOS BONOS OBLIGATORIA U OPCIONALMENTE CONVERTIBLES EN ACCIONES)

100

123515

TITULOS EMITIDOS, AVALADOS O GARANTIZADOS POR GOBIERNOS EXTRANJEROS

20

123516

TITULOS EMITIDOS, AVALADOS O GARANTIZADOS POR BANCOS CENTRALES EXTRANJEROS

20

123517

TITULOS EMITIDOS, AVALADOS, GARANTIZADOS O ACEPTADOS POR BANCOS DEL EXTERIOR

100

123518

TITULOS EMITIDOS, AVALADOS O GARANTIZADOS POR ORGANISMOS MULTILATERALES DE CRÉDITO

0

123542

TITULOS EMITIDOS POR RESIDENTES EN EL EXTERIOR

100

123595

OTROS TITULOS

100

1236

DERECHOS DE RECOMPRA DE INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA EN TITULOS PARTICIPATIVOS

100

1286

PROVISION DE INVERSIONES NEGOCIABLES EN TITULOS DE DEUDA

100

1287

PROVISION DE INVERSIONES NEGOCIABLES EN TITULOS PARTICIPATIVOS

100*

  

1288

PROVISION DE INVERSIONES PARA MANTENER HASTA EL VENCIMIENTO

100

  

1289

PROVISION DE INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA EN TITULOS DE DEUDA

100

  

1291

PROVISION DE INVERSIONES DISPONIBLES PARA VENTA TITULOS PARTICIPATIVOS

100*

  

13

INVENTARIOS

100

  

14

CARTERA DE CREDITOS




1404

CREDITOS DE VIVIENDA – CON LIBRANZA




140405

CATEGORIA A RIESGO NORMAL

50

140410

CATERGORIA B RIESGO ACEPTABLE

50

140415

CATEGORIA C RIESGO APRECIABLE

75

140420

CATERGORIA D RIESGO SIGNIFICATIVO

100

140425

CATEGORIA E RIESGO DE INCOBRABILIDAD

100

1405

CREDITOS DE VIVIENDA – SIN LIBRANZA




140505

CATEGORIA A RIESGO NORMAL

50

140510

CATERGORIA B RIESGO ACEPTABLE

50

140515

CATEGORIA C RIESGO APRECIABLE

75

140520

CATERGORIA D RIESGO SIGNIFICATIVO

100

140525

CATEGORIA E RIESGO DE INCOBRABILIDAD

100

1411

CREDITOS DE CONSUMO, GARANTIA ADMISIBLE – CON LIBRANZA

100

1412

CREDITOS DE CONSUMO, GARANTIA ADMISIBLE, - SIN LIBRANZA

100

1441

CREDITOS DE CONSUMO, OTRAS GARANTIAS – CON LIBRANZA

100

1442

CREDITOS DE CONSUMO, OTRAS GARANTÍAS – SIN LIBRANZA

100

1454

MICROCREDITO INMOBILIARIO – CON LIBRANZA

100

1455

MICROCREDITO INMOBILIARIO – SIN LIBRANZA

100

1456

MICROCREDITO EMPRESARIAL GARANTIA ADMISIBLE - CON LIBRANZA

100

1457

MICROCREDITO EMPRESARIAL GARANTIA ADMISIBLE – SIN LIBRANZA

100

1458

MICROCREDITO EMPRESARIAL OTRAS GARANTIAS – CON LIBRANZA

100

1459

MICROCREDITO EMPRESARIAL OTRAS GARANTIAS – SIN LIBRANZA

100

1460

CRÉDITOS COMERCIALES, GARANTIA ADMISIBLE - CON LIBRANZA

100

1462

CRÉDITOS COMERCIALES, GARANTIA ADMISIBLE - SIN LIBRANZA

100

1463

CRÉDITOS COMERCIALES, OTRAS GARANTIAS - CON LIBRANZA

100

1465

CRÉDITOS COMERCIALES, OTRAS GARANTÍAS – SIN LIBRANZA

100

1488

DERECHOS DE RECOMPRA CARTERA NEGOCIADA

100

1489

PROVISION CRÉDITOS DE VIVIENDA




148905

CATEGORIA A RIESGO NORMAL

50

148910

CATERGORIA B RIESGO ACEPTABLE

50

148915

CATEGORIA C RIESGO APRECIABLE

75

148920

CATERGORIA D RIESGO SIGNIFICATIVO

100

148925

CATEGORIA E RIESGO DE INCOBRABILIDAD

100

1491

PROVISION CRÉDITOS DE CONSUMO

100

1492

PROVISION MICROCREDITO INMOBILIARIO

100

1493

PROVISION MICROCREDITO EMPRESARIAL

100

1495

PROVISION CRÉDITOS COMERCIALES

100

1498

PROVISION GENERAL

0

  

16

CUENTAS POR COBRAR




1605

CONVENIOS POR COBRAR

100

1620

PROMETIENTES VENDEDORES

100

1625

ANTICIPOS DE CONTRATOS Y PROVEEDORES

100

1635

ADELANTOS AL PERSONAL

100

1636

PAGOS POR CUENTA DE ASOCIADOS, VIVIENDA

100

1637

PAGOS POR CUENTA DE ASOCIADOS, CONSUMO

100

1638

PAGOS POR CUENTA DE ASOCIADOS, MICROCRÉDITO

100

1639

PAGOS POR CUENTA DE ASOCIADOS COMERCIAL

100

1640

CRÉDITOS A EMPLEADOS




164020

CATEGORIA A RIESGO NORMAL, VIVIENDA

50

164022

CATERGORIA B RIESGO ACEPTABLE, VIVIENDA

50

164024

CATEGORIA C RIESGO APRECIABLE, VIVIENDA

75

164026

CATERGORIA D RIESGO SIGNIFICATIVO, VIVIENDA

100

164028

CATEGORIA E RIESGO DE INCOBRABILIDAD, VIVIENDA

100

164030

CATEGORIA A RIESGO NORMAL, CONSUMO

100

164032

CATERGORIA B RIESGO ACEPTABLE, CONSUMO

100

164034

CATEGORIA C RIESGO APRECIABLE, CONSUMO

100

164036

CATERGORIA D RIESGO SIGNIFICATIVO, CONSUMO

100

164038

CATEGORIA E RIESGO DE INCOBRABILIDAD, CONSUMO

100

164095

OTROS

100

1645

DEUDORES POR VENTA DE BIENES

100

1648

DEUDORES POR PRESTACIÓN DE SERVICIOS

100

1650

DEUDORES PATRONALES Y EMPRESAS

100

1655

INTERESES

100

1657

INTERESES DEUDORES POR VENTA DE BIENES

100

1658

INTERESES DEUDORES POR PRESTACIÓN DE SERVICIOS

100

1660

INGRESOS POR COBRAR

100

1665

DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y EXCEDENTES

100

1675

ANTICIPO DE IMPUESTOS

0

1690

OTRAS CUENTAS POR COBRAR

100

1691

PROVISION CUENTAS POR COBRAR DEUDORES VENTA DE BIENES Y SERVIVIOS

100

1692

PROVISIÓN CUENTAS POR COBRAR, MICROCRÉDITOS EMPRESARIAL

100

1693

PROVISION CUENTAS POR COBRAR – MICROCREDITO INMOBILIARIO

100

1694

PROVISIÓN CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

100

1696

PROVISIÓN CUENTAS POR COBRAR DE CONSUMO

100

1697

PROVISIÓN CUENTAS POR COBRAR DE VIVIENDA

100

1698

OTRAS PROVISIONES CUENTAS POR COBRAR

100

  

17

PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO

100

  

18

DIFERIDOS




1810

GASTOS ANTICIPADOS

20

1820

CARGOS DIFERIDOS

100

  

19

OTROS ACTIVOS




1904

SUCURSALES Y AGENCIAS




190405

TRASLADO DE FONDOS

0

190410

TRASLADO DE INVENTARIOS

100

190415

TRASLADO DE CARTERA DE CRÉDITO

100

190420

TRASLADO DE CARTERA POR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS

100

190425

TRASLADO DE PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO

100

190430

TRASLADO DE GASTOS

100

190435

TRASLADO OTRAS CUENTAS POR COBRAR

100

190440

TRASLADO DE OTROS ACTIVOS

100

190495

OTROS TRASLADOS

100

1910

ACTIVOS INTANGIBLES

100

1930

ACTIVOS DE OPERACIÓN

100

1950

BIENES RECIBIDOS EN PAGO

100

1960

DEPÓSITOS

100

1965

BIENES DE ARTE Y CULTURA

100

1985

RESPONSABILIDADES PENDIENTES

100

1987

OTRAS INVERSIONES

100

1990

DIVERSOS

100

1995

VALORIZACIONES

100

1999

PROVISIÓN OTROS ACTIVOS

100

 

81

DEUDORAS CONTINGENTES




8105

BIENES Y VALORES ENTREGADOS EN CUSTODIA

0

8110

BIENES Y VALORES ENTREGADOS EN GARANTIA

0

8112

BIENES Y VALORES EN PODER DE TERCEROS

0

8115

LITIGIOS Y/O DEMANDAS

20

8120

INTERESES CARTERA DE CREDITO

0

8125

BIENES Y VALORES EN ADMINISTRACIÓN

0

8185

OTRAS DEUDORAS CONTINGENTES

0

 

 


91

ACREEDORAS CONTINGENTES




9105

BIENES Y VALORES RECIBIDOS EN CUSTODIA

0

9110

BIENES Y VALORES RECIBIDOS EN GTIA ADMISIBLE

0

9115

BIENES Y VALORES RECIBIDOS EN GTIA OTRAS GTIAS

0

9120

BIENES Y VALORES EN ADMINISTRACIÓN

0

9125

CREDITOS APROBADOS NO DESEMBOLSADOS

20

9130

APERTURA DE CREDITO

20

9140

BIENES Y VALORES RECIBIDOS DE TERCEROS

0

9145

LITIGIOS Y/O DEMANDAS

0

9155

DERECHOS CEDIDOS POR AHORRADORES EN ORGANIZACIÓN SOLIDARIAS EN LIQUIDACIÓN

0

9185

OTRAS CUENTAS ACREEDORAS CONTIGENTES

0

Las referencias en el PUC a la Superintendencia Bancaria deben entenderse hoy referidas a la Superintendencia Financiera.


(*) Las inversiones registradas en estas subcuentas ponderan de acuerdo con el activo subyacente. Es decir, si se trata de titularización de activos fijos pondera el 100%; si es de cartera hipotecaria pondera el 100%, etc.
En relación con las anteriores ponderaciones se imponen las siguientes precisiones:


      1. Sucursales y agencias

Los valores contabilizados en la cuenta Sucursales y Agencias- 190400, se ponderarán de acuerdo con la categoría a que corresponda el activo trasladado. En caso de existir saldos negativos en sus respectivas subcuentas, esto es, los que sean contrarios a la naturaleza de la cuenta (crédito) no se deducirán del total de activos ponderados por nivel de riesgo, sin perjuicio de las sanciones a que haya lugar por el incumplimiento de los instructivos contables en estas materias. En todo caso, esta cuenta deberá registrar saldo cero (0) en el balance general consolidado del cierre de ejercicio.




      1. Inversiones

En atención a que la ponderación de las inversiones puede ser 0%, 20%, 50% ó 100%, según la categoría a la cual pertenezcan, para un adecuado control de este tipo de operaciones se hace indispensable que se lleven los registros auxiliares que permitan identificar las inversiones por tipo de emisor.

 

Todas las provisiones de inversiones disminuirán la ponderación de acuerdo a la inversión que están protegiendo. No obstante, debe tenerse en cuenta que si hay lugar a deducir del patrimonio básico las inversiones de capital aquí señaladas, tales inversiones no deben considerarse en la ponderación de los activos de riesgo y por lo tanto tampoco deben descontarse las provisiones que estas tengan.




      1. Créditos garantizados incondicionalmente con títulos emitidos por la Nación, el Banco de la República o por otros gobiernos o bancos centrales

Para un adecuado control de estas operaciones, y en atención a que la ponderación para este tipo de créditos corresponde a la categoría II (20%) y es distinta a los demás créditos garantizados por la Nación que se clasifican en la categoría I (0%), se hace necesario que los destinatarios del presente instructivo lleven los registros auxiliares necesarios que permitan identificar el tipo de garantía con la cual se respalda el crédito correspondiente; esto es, si la garantía está representada en títulos emitidos por la Nación, títulos garantizados por la Nación, o si es de otra naturaleza.


4.3.4.  Ponderación de los créditos respaldados con fiducia en garantía
Los créditos otorgados por las cooperativas con destino a la adquisición de vivienda y que sean garantizados con contratos de fiducia mercantil de garantía irrevocable ponderan por el cien por ciento (100%).

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